Bàn về tổ chức quản lý và hạch toán TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình: Sơ đồ 1: sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình TK111, 112, 331 TK211-TSCĐ hữu hình TK214 Giảm TSCĐ đã khấu hao hết Mua TK133 TSCĐ TK 411 TK128, 222 Nhận TSCĐ đợc cấp, liên doanh, biếu tặng Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ TK 241 TK412 TSCĐ xây dựng hoàn thành bàn giao TK128, 222, 228 TK821 Chuyển TSCĐ góp vốn liên doanh Thanh lý, nhợng bán TSCĐ ngắn hạn, dài hạn, TK214 TK214 TK138 (1381) TK212 Chuyển TSCĐ thuê tài chính thành TSCĐ thiếu chờ xử lý TSCĐ tự có Ngoài ra nếu TSCĐ đợc mua sắm, xây dung bằng các loại quỹ chuyên dùng cần phải chuyển thành nguồn vốn kinh doanh. 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình thuê tài chính. TK sử dụng: TK 212 TSCĐ thuê tài chính Ngoài ra còn sử dụng một số TK liên quan khác: TK 111, 112, 133, 342, 315 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình thuê tài chính Tại đơn vị cho thuê: TK211 TK228 Nguyên giá TSCĐ TK811 Giá trị thu hồi từng kỳ Kết chuyển 911 cho thuê TK711 911 TK111, 112 Kết chuyển Khoản thu đợc do cho thuê Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình thuê hoạt động: Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ thuê hoạt động TK111, 112, 331 TK627, 641, 642 Tiền thuê vào chi phí một lần (nếu tiền thuê trả cho từng kỳ KT) TK1421 Chuyển tiền thuê TK001 Ghi khi thuê Phân bổ dần thành chi phí phân bổ Ghi khi hết hạn thuê 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 4: Sơ đồ khấu hao TSCĐ 627,641,642 214 (1) 3339, 336 111, 112 411 (2a) (2b) 009 342,341,315 (3) (4b) (4a) (1) Trích khấu hao TSCĐ và tính vào chi phí (2a) Số khấu hao phải nộp cho nhà nớc, cho cấp trên. (2b) Tiến hành nộp (3) Trả nợ vay và nợ dài hạn (về mua sắm, xây dựng TSCĐ) (4a) Ghi đơn khi trích khấu hao (4b) Ghi đơn khi sử dụng tiền khấu hao đã trích đợc. Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình: Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán sửa chữa thờng xuyên tscđ TK152, 334, 111, 112, 331 TK627, 641, 642 Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh TK133 VAT đầu vào (nếu có) 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn tscđ theo kế hoạch TK152, 334, 111, 112, 331.. TK241 (241.3) Chi phí sửa chữa thực tế TK335 TK627, 641, 642 Kết chuyển CF Hàng kỳ, kế toán phát sinh sửa chữa khi TK133 hoàn thành CV theo kế hoạch CF VAT TK721 tiến hành trích trớc SCL TSCĐ đầu vào Phần CF trích vào CF SX KD (nếu có) trớc > CF thực trong kỳ tế phát sinh Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch TK152, 334, 111, 112, 331.. TK241 (241.3) Chi phí sửa chữa thực tế TK335 TK627, 641, 642 Kết chuyển CF Phân bổ dần CF phát sinh sửa chữa khi sửa chữa vào CF TK133 hoàn thành CV SXKD trong kỳ 3. Hệ thống sổ kế toán áp dụng trong kế toán TSCĐ. Số lợng và các loại sổ kế toán dùng trong kế toán TSCĐ tuỳ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp đó áp dụng. Hiện nay, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức kế toán: Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ và Nhật ký chứng từ. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung: - Sổ nhật ký chung - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ cái TK211, 213, 214 - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ: Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái - Sổ nhật ký sổ cái - Sổ, thẻ tài sản cố định - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái các TK211, 213, 214 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ: Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ - Nhật ký chứng từ NKCT số 1, 2 - Nhật ký chứng từ số 9 - Nhật ký chứng từ số 10 - Bảng kê số 4, 5 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần II Thực trạng và phơng hớng hoàn thiện công tác quản lý & hạch toán TSCđ hữu hình trong doanh nghiệp I. Đánh giá thực trạng về công tác quản lý và hạch toán TSCĐ hữu hình theo chế độ kế toán hiện hành trong các doanh nghiệp: Những năm qua, cùng với quá trình phát triển kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt nam nói chung và chế độ kế toán quy định việc tổ chức quản lý và hạch toán TSCĐ đã không ngừng đợc hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cờng và nâng cao chất lợng quản lý tài chính quốc gia, quản lý doanh nghiệp. 1. Những u điểm: Quy định của chế độ kế toán hiện hành đối với việc tổ chức quản lý và hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp nhìn chung đã phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trờng ở Việt nam, đã vận dụng có chọn lọc các chuẩn mực quốc tế về kế toán đồng thời cũng phù hợp với yêu cầu và trình độ quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp Việt nam hiện nay và bộc lộ nhiều u điểm nh dễ làm, dễ hiểu, minh bạch, công khai, dễ kiểm tra, kiểm soát, cụ thể: - Về phân loại TSCĐ hữu hình: Qua cách phân loại TSCĐ hữu hình theo các tiêu chí, doanh nghiệp có thuận lợi hơn trong việc nắm đợc tổng quát tình hình, cơ cấu những TSCĐ hiện có. Trên cơ sở đó giúp cho công tác quản lý TSCĐ cũng nh vốn cố định trong và ngoài sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để từ đó có biện pháp tăng cờng khai thác năng lực củ TSCĐ hiện có cũng nh quản lý TSCĐ chặt chẽ hơn. 16