Hoàn thiện hạch toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ cái tài khoản... Ngày ... tháng ... năm ... Ngày CT Diễn giải Mã số TK TK đối ứng Mã số đối ứng Nợ Đơn vị tính:.. Số tiền Có 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.2. thực trạng hạch toán sửa chữa- nâng cấp tài sản cố định hữu hình tại xí nghiệp kim hà nội Năm 1999, xí nghiệp có kế hoạch sửa chữa cải tạo sân vờn cây cảnh, nhà gửi xe, đờng nội bộ trong xí nghiệp. Công việc sửa chữa đợc xí nghiệp giao thầu cho một công ty t nhân chuyên nhận thầu xây dựng. Xí nghiệp đã dự toán kinh phí để 2 bên ký hợp đồng nhận thầu nh sau: Dự toán kinh phí - Lát gạch lá dừa, mã định mức 6631100 96,5m2 x 54400đ/m2 = 5258285 - Sản xuất xà gồ, mã định mức 5003121 0,75 tấn x 4319432 đ/tấn = 3239574 - Mác xi măng: 27 m3 x 92560 = 2499120 - Lắp dựng xà gồ 100 mã định mức 501310 0,75 tấn x 555290 = 416467 - Chênh lệch đào đất cấp 1,4 54 m3 14000 = 756000 - Bê tông đờng mác 200 1,8 m3 x 372874 = 671173 - Cát vàng xi măng 8% mã định mức 113314 2,4 m3 x 168514 = 404.434 - Tôn Austnam 43 m3 x 95000 = 408500 - Gạch lớp 15 x 15 1820 viên x 672 = 1223040 Cộng 18553093 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Căn cứ vào dự toán kinh phí tính toán ở trên ngày 27/10/1999, xí nghiệp Kim Hà Nội đã kí hợp đồng sửa chữa cải tạo sân vờn cây cảnh, nhà gửi xe, đờng nội bộ trong xí nghiệp với công ty thơng mại xây dựng An Phú. Hợp đồng giao thầu đợc ký kết nh sau: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - tự do - hạnh phúc *** Ngày 27 tháng 10 năm 1999 Hợp đồng nhận thầu T vấn - thiết kế - thi công các công trình kiến trúc Tên công trình: Sân vờn, cây cảnh, nhà để xe, đờng nội bộ - Căn cứ vào chế độ chính sách hiện hành của Nhà nớc, của Bộ khoa học công nghệ và môi trờng, Bộ tài chính, Trọng tài kinh tế trung ơng quy định về công tác quản lý nghiên cứu khoa học và xây dựng cơ bản. - Căn cứ giấy phép hành nghề trong xây dựng số 10.02.19 ngày 7/1/94 của Bộ xây dựng. Theo yêu cầu của cơ quan: Xí nghiệp Kim Hà Nội Chúng tôi gồm: Đại diện bên a: - Ông : Đỗ Ngọc Bình - Chức vụ : Giám đốc xí nghiệp Kim Hà Nội - Địa chỉ cơ quan : Cầu Bơi- Thanh Liệt- Thanh Trì- Hà Nội Đại diện bên B - Ông : Vũ An Phú - Chức vụ : Giám đốc công ty thơng mại xây dựng An Phú - Địa chỉ cơ quan : 40 Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội Hai bên thoả thuận ký kết những điều khoản sau đây: Điều 1: 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bên A giao cho bên B tiến hành thi công cải tạo sân vờn cây cảnh, nhà để xe, đờng nội bộ với kinh phí tạm tính là 18.553.093 đồng ( Mòi tám triệu năm trăm năm mơi ba ngàn không trăm chín mơi ba đồng) Căn cứ vào : - Giá thiết kế công trình theo 179/BXD- VKT ngày 17 tháng 7 năm 1995 và Nghị định 42/CP ngày 16 tháng 7 năm 1996. - Chi phí khảo sát xây dựng theo QĐ số 177/ BXD và thông t số 22/BXD- VKT ngày 17 tháng 7 năm 1995. - Chi phí thẩm định và t vấn đầu t xây dựng theo QĐ 501/BXD-VKT ngày 18 tháng 9 năm 1996. - Giá hạch toán xây dựng cơ bản số 56/ BXD- VKT ngày 30/3/1997 và đơn giá vật t hiện hành. Điều 2: Bên A giao cho bên B những tài liệu sau: Mặt bằng hiện trạng khu đất. Điều 3: Bên B cam kết thực hiện những yêu cầu của điều 1 đảm bảo đúng chất lợng và đúng thời gian quy định từ ngày 28/10/1999 đến 18/11/1999. Điều 4: Thể thức thanh toán Sau khi ký hợp đồng bên A có trách nhiệm chuyển cho bên B một khoản kinh phí 50% của kinh phí tạm tính. Hợp đồng sẽ căn cứ theo khối lợng thực thi và đơn giá ở thời điểm quyết toán công trình. Trờng hợp không có đơn giá phải đợc 2 bên thoả thuận. Điều 5: Điều khoản thi hành Khi một trong hai bên muốn thay đổi công việc hoặc thay đổi hợp đồng phải có văn bản đề nghị đợc hai bên thoả thuận và có văn bản bổ sung mới có hiệu lực. Hợp đồng này ký thành 06 bản, bên Agiữ 4 bản, bên B giữ 02 bản và có hiệu lực kể từ ngày ký. Đại diện bên A Đại điện bên B 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sau khi ký hợp đồng bên B đã tiến hành công việc và đến ngày 18/11/1999 công trình đã hoàn thành. Hai bên tiến hành nghiệm thu bàn giao và tiến hành thanh lý hợp đồng. Biên bản đợc lập nh sau: Biên bản thanh lý hợp đồng (Thực hiện hợp đồng số 143 ngày 27/10/1999) Tên công trình: Sân vờn- Nhà để xe- Đờng nội bộ Đại diện bên A - Ông : Đỗ Ngọc Bình - Chức vụ : Giám đốc xí nghiệp Kim Hà Nội - Địa chỉ cơ quan : Cầu Boi- Thanh Liệt- Thanh Trì- Hà Nội Đại điện bên B: - Ông : Vũ An Phú - Chức vụ: giám đốc công ty thơng mại xây dựng An Phú. - Địa chỉ cơ quan : 40 Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội. Cùng ghi nhận những điều khoản sau đây: 1. Bên B đã hoàn thành thiết kế kỹ thuật và lập dự toán xây dựng các hạng mục: Sân vờn- Nhà để xe- Đờng nội bộ. Bàn giao đầy đủ hồ sơ gồm: 06 bộ hồ sơ (bản vẽ, dự toán) đảm bảo yêu cầu tiến bộ, mỹ thuật. 2. Kinh phí đợc tính căn cứ vào: - Giá thiết kế công trình theo 179/BXD-vVKT ngày 17/7/1995 - Định mức dự toán xây dựng cơ bản số 56/BXD- VKT ngày 30/03/1997 và đơn giá vật t hiện hành. 3. Thiết kế phí đợc quyết toán là 18553093 Hai bên A và B nhất trí thanh lý hợp đồng với số tiền bên A phải trả cho bên B là mời tám triệu năm trăm năm mơi ba ngàn không trăm chín ba đồng. Biên bản thanh lý hợp đồng đợc làm thành 06 bản có giá trị pháp lý nh nhau, bên A giữ 03 bản, bên B giữ 03 bản. 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đại diện bên A Đại diện bên B Sau khi công trình nghiệm thu bàn giao, kế toán tập hợp các chứng từ liên quan gồm: - Kế hoạch sửa chữa lớn của phòng kế hoạch - Quyết định của giám đốc về việc sửa chữa - Hợp đồng kinh tế ( kèm theo thiết kế và dự toán) - Hoá đơn tạm ứng và hoá đơn thanh toán nốt với bên B - Biên bản thanh lý hợp đồng Sau đó kế toán tiến hành định khoản: - Khi hợp đồng đợc ký, kế toán ứng trớc 50% giá trị theo hợp đồng Nợ TK 331 Có TK 111 9276546 9276546 - Khi công trình hoàn thành bàn giao kế toán thanh toán nốt cho bên B Nợ TK 331 Có TK 111 9276547 9276547 Đồng thời phản ánh bút toán tập hợp chi phí công trình Nợ TK 2413 Có TK 331 18553093 18553093 - Theo kế hoạch dự toán công trình của phòng kế hoạch, tổng chi phí là 20 triệu. Kế toán tiến hành trích trớc vào chi phí quản lý 06 tháng đầu năm: Nợ TK 642 Có TK 335 20.000.000 20.000.000 Kết chuyển chi phí đã trích: Nợ TK 335 Có TK 2413 18.553.093 18.553.093 - Số trích thừa kế toán ghi giảm chi phí quản lý Nợ TK 335 Có TK 642 1.446.907 1.446.907 16