70721

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hình phân phối kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản 421 "lãi cha phân phối" và một số tài khoản liên quan nh: TK 111 " Tiền mặt" TK 112 " Tiền gửi ngân hàng " TK 3334 " Thuế lợi tức" TK 411 " Nguồn vốn kinh doanh" TK 414 " Quĩ đầu t phát triển" TK 4151 " Quĩ dự phòng tài chính" TK 416 " Quĩ dự phòng trợ cấp mất việc làm" TK 413 " Quĩ khen thởng phúc lợi" Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh bên có tài khoản 421 là lợi nhuận trớc khi nộp thuế lợi tức của doanh nghiệp bao gồm cả lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận khác. Việc tạm nộp thuế lợi tức theo kế hoạch thực lãi hàng tháng, quí và việc tạm trích lập các quĩ của doanh nghiệp trong năm phải đảm bảo đúng qui định của chế độ tài chính hiện hành. Ngoài ra tài khoản 421 còn phải theo dõi hạch toán chi tiết lãi năm trớc và lãi năm nay trong đó cần theo dõi từng nội dung phân phối ( nh thuế lợi tức, trích lập các quĩ bổ sung nguồn vốn kinh doanh). Trên đây là quá trình vận dụng hệ thống tài khoản vào hạch toán kết quả và phân phối kết quả . Tuy nhiên trong quá trình vận dụng này còn có những vấn đề tồn tại cần phải hoàn thiện. Đặc biệt đối với những doanh nghiệp có qui mô lớn với nhiều chi nhánh, cửa hàng..., những tồn tại đó sẽ ảnh hởng tới yêu cầu quản lý của doanh nghiệp về xác định kết quả và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh. Nh vậy đòi hỏi kế toán kết quả và phân phối kết quả bên cạnh việc vận dụng hệ thống tài khoản theo đúng chế độ kế toán tài chính cần phải lập thêm các tài khoản chi tiết theo từng đối tợng chi tiết thu nhận để đáp ứng yêu cầu quản lý về lợi nhuận của doanh nghiệp. 2.4 Hoàn thiện về sổ sách kế toán Việc vận dụng sổ sách kế toán tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, và đội ngũ cán bộ kế toán và tuỳ thuộc vào mức độ trang bị kỹ thuật cho công tác kỹ thuật cho công tác kế toán. Có bốn hình thức kế toán đang đợc áp dụng tại các doanh nghiệp bao gồm: - Hình thức kế - Hình thức kế - Hình thức kế - Hình thức kế toán nhật ký sổ cái toán chứng từ ghi sổ toán nhật ký chung toán nhật ký chứng từ Việc vận dụng sổ sách kế toán hợp lý sẽ tạo điều kiện cho kế toán thu nhập hệ thống hoá các chỉ tiêu kinh tế một cách kịp thời đầy đủ, cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý đồng thời tạo điều kiện cho việc phân phối lao động kế toán hợp lý trên cơ sở đó phát huy đợc khả năng trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán góp phần nâng cao hiệu quả kế toán. Mỗi hình thức kế toán đều có hệ thống sổ sách kế toán riêng. Doanh nghiệp lựa chọn hình thức nào sẽ sử dụng hệ thống sổ sách của hệ thống đó. Dựa vào đặc điểm kinh doanh, tổ chức trình độ đội ngũ kế toán, yêu cầu quản lý doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế toán phù hợp.Sau khi lựa chọn hình thức kế toán 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 phù hợp với doanh nghiệp mình các doanh nghiệpphải xây dựng hệ thống sổ sách kế toán của hình thức kế toán đó đảm bảo các yêu cầu sau: + Hệ thống sổ sách đó phải đơn giản gọn nhẹ tiện lợi cho việc ghi chép giảm tới mức thấp nhất công việc ghi chép của kế toán nhng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, đáp ứng yêu cầu quản lý. + Tuỳ theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng nh yêu cầu quản lý mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ + Ghi chép sổ sách kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và các nhà quản lý. 2.5 Hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là những báo cáo đợc lập dựa vào phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tại thời điểm hoăc thời kỳ nhất định. Các báo cáo tài chính phản ánh một cách hệ thống tình hình tài sản đơn vị tại những thời điểm kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình sử dụng vốn trong thời kỳ nhất định. Đồng thời đợc giải trình giúp cho các đối tợng sử dụng thông tin tài chính nhận biết đợc thực trạng tài hính tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị để ra quyết định thích hợp. + Theo chế độ kế toán hiện hành , hệ thống báo cáo tài chính thống nhất bắt buộc bao gồm ba báo cáo: "Bảng cân đối kế toán", "Kết quả hoạt động kinh doanh", "Thuyết minh báo cáo tài chính". Trong nền kinh tế thị trờng, đối tợng sử dụng thông tin tài chính rất rộng rãi: Các nhà quản lý nhà nớc, quản lý doanh nghiệp, chủ đầu t, tài trợ... Vì vậy việc lập các báo cáo tài chính đầy đủ chính xác trung thực, nộp đúng thời hạn có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc ra quyết định tài chính. Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính do các cơ quan nhà nớc qui định cụ thể. Đối với " Bảng cân đối kế toán và "Báo cáo kết quả kinh doanh " phải lập vào ngày cuối cùng của quý, năm bản "Thuyết minh báo cáo tài chính" lập vào thời điểm 31/12. Thời gian công bố công khai chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày lập và gửi báo cáo tài chính. Tuy nhiên việc hoàn thiện báo cáo tài chính vẫn là cần thiết. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp, ngoài việc lập báo cáo kết quả kinh doanh theo chế độ tài chính hiện hành, doanh nghiệp cần lập thêm báo cáo kết quả kinh doanh theo từng đối tợng chi tiết ( Báo cáo quản trị ). Việc lập báo cáo quản trị về kinh doanh có thể dựa vào các sổ kế toán chi tiết của tài khoản 911 và sổ kế toán liên quan để lập. Hoàn thiện lập báo cáo tài chính là rất cần thiết, quan trọng bởi vì chúng cung cấp chỉ tiêu kinh tế tài chính giúp kiểm tra phân tích một cách tổng hợp toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời nó cũng cung cấp những thông tin số liệu để kiểm tra giám sát tình hình hạch toán nói chung cũng nh hạch toán kết quả và phân phối kết quả nói riêng, tình hình chấp hành chế độ tài chính, chính sách kinh tế tài chính của doanh nghiệp, cung cấp những số liệu để phân tích đánh giá khả năng tiềm năng kinh tế tài chính. 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng 2: Tình hình hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TM Phụ tùng thiết bị SPM I/ Tình hình tổ chức kinh doanh và tổ chức công tác kế toán ở Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM. 1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.1 Chức năng nhiệm vụ và tính chất hoạt động của Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM là một DN ngoài quốc doanh đợc thành lập với mục đích: - Khai thác các nguồn vật t máy móc chuyên dùng cho tổng công ty và ngành - Tìm thị trờng để tiêu thụ sản phẩm cơ khí công nghiệp cho các đơn vị trong tổng công ty sản xuất - Nhập khẩu, cung cấp các loại vật t thiết bị trong nớc cha sản xuất đợc - Xây dựng hệ thống phân phối tiêu thụ các sản phẩm công nghiệp thông qua hệ thống cửa hàng chi nhánh Ngoài ra công ty còn có nhiệm vụ: - Kinh doanh các loại máy móc thiết bị công nghiệp dụng cụ phụ tùng cho các cơ sở trong nớc và nớc ngoài sản xuất nh các loại máy công cụ, máy bơm dụng cụ cắt, dụng cụ đo đá mài, thiết bị cầm tay... đồng thời cung cấp các loại sắt thép chế tạo thông dụng và chuyên môn cho ngành cơ khí. - Nhận làm đại lý giới thiệu cung ứng tiêu thụ vật t sản phẩm cho các nhà sản xuất trong nớc và ngoài nớc về các mặt hàng thiết bị công nghiệp. - Chuyên bán các sản phẩm ổ bi cầu, ổ lăn liên ổ bi đặc biệt dụng cụ tháo lắp ổ bi thiết bị đo kiểm vòng bi mở các loại. - Thực hiện các dịch vụ tháo lắp, đo kiểm các vòng bi đặc chủng. - Tổ chức hội thảo và hớng dẫn kỹ thuật sử dụng vòng bi. 1.2 Qui mô, tổ chức quản lý của Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM có nhiều cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn tơng đối đồng đều. Đây là đơn vị tổ chức quản lý theo một cấp, giám đốc công ty là ngời lãnh đạo và chỉ đạo chung, chịu trách nhiệm trớc cấp trên và toàn công ty. Giúp việc cho giám đốc là các phòng chức năng. + Phòng kinh doanh chuyên ngành 1: Có chức năng chuyên doanh các loại vật t chuyên dụng nh thép chế tạo, thép hợp kim, thép không rỉ chịu nhiệt, các loại kim loại mầu, các loại dây chuyền thiết bị toàn bộ, hàng hoá. + Phòng kinh doanh chuyên ngành 2 Chuyên kinh doanh cung cấp các dụng cụ đo cơ khí điện , vòng bi, các thiết bị bảo dỡng lắp ráp vòng bi 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Phòng tổ chức (Phó giám đốc nhân sự): Sắp xếp tổ chức thực hiện các chế độ theo Bộ luật lao động và luật pháp của nhà nớc đối với doanh nghiệp. + Văn phòng: Nơi tổng hợp in ấn các tài liệu , tiếp khách, lo các điều kiện cơ sở vật chất cho hoạt động công ty. + Phòng tài chính - kế toán: Tổ chức công tác tài chính hạch toán kế toán phần giám sát hiệu quả kinh tế của mọi hoạt động kinh doanh 2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán. Bộ máy kế toán của công ty đợc áp dụng theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán-tài chính đợc thực hiện trọn vẹn tại phòng kế toán- tài chính của công ty từ khâu tập hợp số liệu ghi sổ, lập báo cáo tài hính, lu trữ chứng từ, kiểm ,giám sát tình hình nhập xuất tồn hàng hoá, vật liệu.Cuối tháng kế toán kho quĩ và nhân viên kế toán tiến hành kểm kê Hiện nay Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM sử dụng chế độ kế toán theo đúng qui định 1141-TC/QĐ/CĐKT và sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là chủ yếu bên cạnh đó có kết hợp hình thức nhật ký chứng từ. * Mô hình tổ chức công tác kế toán, phân công lao động kế toán + Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty theo yêu cầu đổi mới * Tổ chức ghi chép, tính toán, và phản ánh chính xác trung thực kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản vật t tiền vốn, đồng thời phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty + Xác định và phản ánh chính xác kịp thời đúng chế độ kiểm kê tài sản định kỳ, chuẩn bị đầy đủ kịp thời các thủ tục cần thiết cho việc xử lý khoản mất mát hao hụt h hỏng đồng thời đề xuất các biện pháp xử lý. + Tính toán trích nộp các khoản thanh toán cho ngân sách nhà nớc và để lại công ty theo chế độ tài chính qui định. + Theo dõi các khoản công nợ và tiến hành thanh toán đúng hạn các khoản vay, các khoản nợ phải trả đồng thời phản ánh chính xác các khoản thừa thiếu và xử lý theo đúng chế độ + Quản lý giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng các loại vốn của công ty. + Tổ chức và thực hiện việc thanh toán với khách hàng và cán bộ trong công ty, chỉ đạo theo dõi việc kiểm tra nội bộ. + Lập đầy đủ và sử dụng đúng hạn các báo cáo kế toán và quyết toán của công ty theo chế độ qui định phục vụ cho công tác kế toán đợc chính xác đầy đủ. + Tổ chức bảo quản, lu trữ các tài liệu kế toán, đào tạo, bồi dỡng nâng cao trình độ cho các nhân viên kế toán. * Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. + Phòng tài chính kế toán đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty. Đứng đầu phòng kế toán tài chính là kế toán trởng kiêm trởng phòng. Để thực hiện đầy đủ các 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nhiệm vụ bảo đảm chuyên môn hoá lao động bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau: + Một kế toán trởng phụ trách chung về tài chính, kế toán theo dõi kiểm tra tình hình kinh doanh chung của công ty. + Một kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán điều hành công tác kế toán trong nội bộ phòng + Một kế toán lao động tiền lơng + Một kế toán thanh toán tài chính + Một kế toán kho quĩ: theo dõi tình hình thu chi, tiền mặt và tình hình biến động của hàng hoá, vật t, TSCĐ II/ Tình hình hạch toán kết quả và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh ở Công ty TM Phụ tùng thiết bị SPM 1. Hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh 1.1 Xác định kết quả kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM đợc xác định theo đúng chế độ kế toán tài chính hiện hành, bao gồm kết quả kinh doanh, hoạt động tài chính bất thờng. * Kết quả kinh doanh của công ty: Là kết quả đợc hình thành từ việc tiêu thụ các loại máy móc, công cụ, máy bơm, dụng cụ cắt, dụng cụ đo, thiết bị cầm tay, các loại thép thông dụng và chuyên môn cho ngành cơ khí, các sản phẩm vòng bi, thiết bị đo kiểm vòng bi các loại. Kết quả hoạt động này đợc xác định nh sau: Bớc 1. Xác định doanh thu thuần bán hàng hoá Doanh thu thuần bán hàng hoá Tổng doanh thu bán hàng hoá = - Các khoản giảm trừ (chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại) - Thuế doanh thu & thuế xuất khẩu Bớc 2: Xác định lãi gộp bán hàng hoá Lãi gộp bán hàng hoá = Doanh thu thuần bán hàng hoá - Trị giá vốn hàng hoá bán ra Bớc 3: Xác định lãi thuần bán hàng hoá Lãi thuần bán hàng hoá = Lãi gộp bán hàng hoá - Chi phí bán hàng hoá - Chi phí quản lý phân bổ cho hàng hoá bán ra 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Kết quả hoạt động tài chính: Thu nhập hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi: Kết quả hoạt động tài chính = Thu nhập thuần hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính * Kết quả bất thờng: Thu nhập bất thờng của doanh nghiệp bao gồm thanh lý tài sản cố định, tiền đợc phạt, bồi thờng từ các hợp đồng Kết quả hoạt động bất thờng = Thu nhập thuần bất thờng - Chi phí bất thờng * Một số chỉ tiêu về kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TM phụ tùng thiết bị SPM trong năm 1997: Đơn vị: đồng Khoản mục Doanh thu thuần bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Thu hoạt động tài chính Thu bất thờng Chi phí hoạt động tài chính Chi phí bất thờng Giá trị 30.903.642.667 26.436.807.522 2.315.052.564 1.337.708.300 24.342.820 62.797.601 5.344.848 79.221.128 1.2 Hạch toán ban đầu Hạch toán ban đầu là quá trình theo dõi, ghi chép hệ thống hoá các hiện tợng kinh tế. các nghiệp vụ kinh tế trên các chứng từ làm cơ sở cho hạch toán tổng hợp và chi tiết. Những tài liệu hạch toán ban đầu đợc chi chép đầy đủ, chính xác, chỉnh lý, tổng hợp phân tích có thể phản ánh toàn diện quá trình kinh doanh của công ty, phục vụ nhu cầu quản lý của các cấp lãnh đạo. Chứng từ sử dụng trong hạch toán kế toán bao gồm: + Các chứng từ gốc về các khoản thu, chi nghiệp vụ tài chính, nhập, xuất hàng bán, tài sản, sổ phụ ngân hàng. + Biên bản xử lý tài sản thiếu hụt, chi thừa, thanh lý tài sản cố định + Chứng từ gốc về các khoản thu chi bất thờng. 1.3 Vận dụng hệ thống tài khoản và trình tự hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Việc vận dụng hệ thống tài khoản và hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đợc thực hiện theo chế độ kế toán mới ban hành. Kế toán công ty 16