70729

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel ( : 0918.775.368 toán của mình kiểm toán độc lập giúp cho các doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cạnh tranh hay nói một cách khác các tổ chức, các doanh nghiệp cần có kiểm toán độc lập để giúp cho công việc sản xuất kinh doanh của mình đạt hiệu quả cao. Còn ở tầm vĩ mô kiểm toán độc lập tạo đợc sự khách quan hết sức cần thiết để tập trung phân bổ đồng vốn một cách phù hợp với quy luật và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất để lành mạnh hoá và ổn định thị trờng. Hơn thế nữa Nhà nớc dạ vào kết quả của kiểm toán độc lập để đề ra các chính sách vĩ mô điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đặc biệt trong thời gian gần đây các doanh nghiệp trong nuớc làm ăn thua lỗ không phải là ít bên cạnh đó là việc tham nhũng của các cán bộ có chức có quyền ,móc ngoặc với nhau để chiếm đoạt tài sản xã hội chủ nghĩa ,tài sản của nhân dân điển hình là các vụ án nh Nhà máy dệt Nam Định và gần đây là vụ án Minh phụng EFCO, Tân Trờng Xanh. . . đã làm thiệt hại cho nhà nớc hàng nghìn tỷ đồng. Những vấn đề đó cũng là do các cỏ quan quản lý của nhà nớc lỏng lẻo trong kiểm tra kiểm soát ,do vậy hoạt động kiểm toán cần phải phát huy trách nhiệm của mình hơn nữa để giúp nhà nuớc ngăn chặn những thiệt hại không đáng có. Có thể nói kiểm toán độc lập có một vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế thị trờng, điều đó đợc thể hiện thông qua các tổ chức kiểm toán độc lập trên thế giới ngày một hùng mạnh cả về số lợng các công ty kiểm toán, các kiểm toán viên độc lập, về chất lợng các cuộc kiểm toán, đặc biệt phạm vi kiểm toán và t vấn ngày càng đợc mở rộng trong mọi lĩnh vực và mọi khía cạnh của nền kinh tế, việc kiểm toán độc lập ra đời là một tổ chức trung gian độc lập khách quan với các bên có liên quan đó là một tất yếu khách quan và thiết thực đối với sự phát triển kinh tế đất nớc. Đối với các đơn vị có liên quan thì hoạt động kiểm toán cũng góp phần quan trọng cho việc quản lý và tổ chức thực hiện. Bởi vì các chủ doanh nghiệp, ngời có nghĩa vụ và trách nhiệm lập báo cáo tài chính đều muốn giấu các phần yếu kém và khuyếch chơng kết quả của mình trên bản báo cáo tài chính đó. Trái lại các cổ đông những ngời quan tâm đến kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp lại đòi hỏi sự trung thực chính xác của bản báo cáo tài chính, do đó họ cần những thông tin trung thực và chính xác thông qua kiểm toán độc lập Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel ( : 0918.775.368 Bản báo cáo Tài chính của doanh nghiệp đă đợc kiểm toán viên độc lập và xác nhận là trung thực và hợp lý sẽ là cơ sở pháp lý cho các cơ quan Nhà nớc quản lý điều hành doanh nghiệp và những ngời quan tâm xử lý các quan hệ trong kinh doanh. - Ngân hàng cần có thông tin trung thực để cho vay vốn... - Các cổ đông, những ngời lao động, công ty có vốn, đơn vị nớc ngoài. . . đều cần có thông tin trung thực để xem xét kinh doanh của mình một cách có hiệu quả. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel ( : 0918.775.368 Phần 2: vai trò và ý nghĩa của kiểm toán độc lập đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế quồc dân I. ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán độc lập 1. Góp phần hớng dẫn ngiệp vụ, củng cố nề nếp hoạt động Tài chính kế toán nói riêng và hoạt động của các đơn vị nói chung Hoạt động tài chính bao gồm các mối quan hệ đa dạng, luôn biến đổi và đợc cấu thành bởi hàng loạt nghiệp vụ cụ thể. Để hớng các nghiệp vụ này vào mục tiêu giải quyết tốt các quan hệ trên, mà cần thờng xuyên soát xét lại việc thực hiện để hớng các nhiệm vụ vào quỹ đạo mong muốn. Trong đó hoạt động tài chính lại bao gồm nhiều mối quan hệ về đầu t, kinh doanh, phân phối và thanh toán. Tính phức tạp của hoạt động này càng tăng lên bởi mối quan hệ chặt chẽ giữa các quan hệ tài chính với lợi ích của mỗi ngời. Trong khi đó thông tin kế toán là sự phản ánh hoạt động của tài chính, là sản phẩm của quá trình sử lý thông tin bằng các phơng pháp kỹ thuật đặc thù. Do đó nhu cầu hớng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp trong quản lý tài chính càng đòi hỏi thờng xuyên và ở mức cao hơn. Trong khi đó kiểm toán độc lập có chức năng t vấn về Tài chính kế toán sẽ giúp cho đơn vị tránh đợc những yếu điểm, khiếm khuyết trong quá trình tổ chức thực hiện để có đợc hiệu quả về nền nếp tài chính ngày càng cao . 2.Tạo niềm tin cho những ngời quan tâm đến kết quả hoạt động. Đặc biệt trong kinh tế thị trờng có nhiều ngơig cần quan tâm tới tình hình Tài chính và sự phản ánh của nó trong Tài liệu kế toán đó là: - Các cơ quan Nhà nớc cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế... với mọi thành phần kinh tế, mọi hoạt động xã hội. Do vậy Nhà nớc phải giám sát chặt chẽ theo đúng pháp luật và có hiệu quả. - Các Nhà đầu t không chỉ có đầu t trong nớc mà còn có đầu t từ nớc ngoài cần có thông tin tin cậy để có hớng đầu t đúng đắn, để điều hành sử dụng vốn đầu t và sau đó là sự phân chia kết quả của hoạt động đầu t. Trong cơ chế thị trờng do tính đa phơng hoá đầu t và đa dạng của các thành Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel ( : 0918.775.368 phần kinh tế nên các Nhà đầu t cũng phong phú và đa dạng gồm: Nhà nớc, t nhân, các đơn vị nớc ngoài, các cổ đông,xã viên. .. Do vậy để thu hút vốn và các Nhà đầu t nhằm tạo cơ hội thuận lợi cho họ, xây dựng hợp lý mọi nguồn vốn đầu t, cần có những thông tin trung thực, khách quan về tình hình tài chính mà chủ yếu là các bản khai về tài chính, tài sản thu nhập, các bản thuyết trình kèm theo. - Các Nhà quản trị doanh nghiệp và các Nhà quản lý khác vì công việc kinh doanh mà không thể kiểm soát hết hàng ngàn, hàng vạn nghiệp vụ tài chính, kế toán đã xảy ra trong doanh nghiệp. Các chủ doanh nghiệp thờng uỷ quyền việc kiểm soát các nghiệp vụ tài chính, kế toán cho ngời phụ tá hoặc một trong những cổ đông phụ trách, vì thế để biết đuợc một cách chính xác, trung thực tình hình tài chính, kế toán của mình vào thời hạn nào đó, các chủ doanh nghiệp đã mời các kiểm toán viên chuyên nghiệp độc lập có uy tín thực hiện việc kiểm tra và nhận xét bản báo cáo tài chính của doanh nghiệp mình do ngời phụ trách kế toán lập. Những nhận xét của kiểm toán viên sẽ giúp cho các chủ doanh nghiệp kịp thời phát hiện ra những sai sót, lãng phí, vi phạm pháp luật do cố tình hay vô ý để xử lý kịp thời ngăn ngừa các tổn thất. Điều đó giúp doanh nghiệp hạn chế đợc những rủi ro, biết phát hiện ra những thế mạnh, tiềm năng tài chính nội tại đang có trong doanh nghiệp mà chỉ có những kiểm toán viên với bề dày kinh nghiệm thực tế mới có thể phát hiện ra. -Bên cạnh đó những chủ doanh nghiệp làm ăn chính đáng có hiệu quả nhng vì lý do nào đó bị tai tiếng thì kiểm toán viên sẽ là ngời xác nhận, bảo vệ cho họ. Nhận xét của những kiểm toán viên có uy tín sẽ làm tăng thêm tính pháp lý của bản báo cáo tài chính và danh tiếng của doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp càng có lợi thế hơn trong sản xuất kinh doanh và thuận lợi trong quan hệ tài chính với các đơn vị tài chính bên ngoài. Hơn thế nữa các Nhà quản trị doanh nghiệp, các Nhà quản lý khác cần những thông tin trung thực không chỉ trên bảng khai tài chính mà còn những thông tin cụ thể về tài chính về hiệu quả và hiệu năng của mỗi bộ phận để có những quyết định trong mọi giai đoạn quản lý kể cả tiếp nhận vốn liếng, chỉ đạo và điều chỉnh các hoạt động kinh doanh và hoạt động quản lý. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel ( : 0918.775.368 -Ngời lao động, khách hàng, các Nhà cung cấp và những ngời quan tâm khác cũng cần hiểu rõ thực chất về kinh doanh, tình hình tài chính của các đơn vị nh số lợng, chất lợng sản phẩm hàng hoá,cơ cấu sản xuất và khả năng thanh toán.. Nh vậy để có thông tin trung thực thì chỉ có qua kiểm toán mới có đợc. Đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng thì vai trò của kiểm toán độc lập là hết sức quan trọng. II.Vai trò của kiểm toán độc lập đối với khách thể của kiểm toán độc lập ở Việt nam Theo thông t số 22 TC/CĐKT (29/01/94) đã nêu rõ đối tợng của kiểm toán độc lập chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Ngoài các doanh nghiệp đối tợng của kiểm toán độc lập có thể là các đơn vị hành chính sự nghiệp, các đoàn thể quần chúng các tổ chức xã hộivà các tổ chức quốc tế. Khi các tổ chức này có nhu cầu hoặc cơ quan quản ký cấp trên, cơ quan thuế hoặc cơ quan Nhà nớc yêu cầu. Nh vậy có thể nói đối tợng (khách thể) của kiểm toán độc lập rộng hơn so với kiểm toán Nhà nớc. Khi nền kinh tế thị trờng phát triển, các thành phần kinh tế các tổ chức kinh tế đa dạng và phức tạp, bên cạnh đó mối quan hệ giữa các doanh nghiệp, sự quan tâm đến tình hình tài chính của nhau ngày càng tăng hay nói cách khác ngày càng có nhiều đối tợng quan tâm đến tin tức tài chính của doanh nghiệp. Nhng không phải tất cả mọi ngời đều tin ngay vào bản tự báo cáo của doanh nghiệp mà phải có sự kiểm tra độ tin cậy của bản báo cáo đó. Điều đó dẫn đến nhu cầu về kiểm toán độc lập ngày càng cao và khách thể của kiểm toán độc lập ngày càng mở rộng. ở Trung Quốc thì đối tợng bắt buộc phải đợc kiểm toán độc lập xác nhận gồm: - Tất cả các công ty có vốn đầu t nớc ngoài(Công ty 100% vốn nớc ngoài, liên doanh và hợp đồng hợp tác kinh doanh). - Tất cả các công ty có phát hành cổ phiếu(tham gia thị trờng chứng khoán) đều phải đợc kiểm toán độc lập xác nhận trên báo cáo tài chính hai năm liềnvà phải có lãi. - Các doanh nghiệp Nhà nớc thực hiện t nhân hoá.. Riêng ngân hàng Thợng Hải quy định: Tất cả khách hàng muốn vay tiền của ngân hàng Thợng Hải đều phải nộp báo cáo tài chính đã đợc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel ( : 0918.775.368 kiểm toán viên xác nhận. Nhng ở Việt nam ta, thông t số 22 quy định khách thể kiểm toán độc lập gồm: - Các doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài. - Các doanh nghiệp liên doanh giữa các tổ chức trong và ngoài nớc. - Các hợp tác xã và doanh nghiệp cổ phần. - Các doanh nghiệp và xí nghiệp t (kể cả các công ty trách nhiệm hữu hạn). - Các công trình dự án có nguồn ngân sách từ bên ngoài ngân sách Nhà nớc. 1.Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài (Gồm các doanh nghiệp giữa các tổ chức trong và ngoài nớc và các doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài) Đại hội Đảng 8 đã đề ra là đa đất nớc phát triển theo hớng công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nớc nhằm tiến nhanh, tiến mạnh, vững chắc lên Chủ nghĩa xã hội . Do đó để thực hiện đợc những mục tiêu trên thì cơ chế quản lý kinh tế cũng phải đợc hoàn thiện cho phù hợp đặc biệt đó là nguồn vốn lớn lao phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nớc. Việt nam ta đã phải trải qua nhiều cuộc khánh chiến trờng kỳ đi lên xây dựng đất nớc từ một nền kinh tế nhỏ bé, lạc hậu, công nghiệp nhỏ là chủ yếu với một cơ sở hạ tầng bị chiến tranh tàn phá nặng nề đặc biệt trải qua một thời gian dài với cơ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp cho nên nền kinh tế vốn đã yếu kém càng trở lên khó khăn hơn trớc, từ những thực tế đó Đại Hội Đảng 6 (12/86) đã quyết định chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nuớc cùng với chinh sách mở cửa Việt nam sẵn sàng làm bạn với tất cả các nớc trên thế giới để nhằm thu hút sự đầu t giúp đỡ của nớc ngoài, để đa đất nớc đi lên hoà nhập với nền kinh tế thế giới thông qua thực hiện phân công lao động quốc tế. Chủ trơng của Nhà nớc là tăng tốc độ phát triển kinh tế, đạt bình quân 400usd/1 ngời một năm vào cuối thế kỉ 20,muốn đạt mục tiêu này thì tốc độ phát triển bình quân hàng năm phải đảm bảo đạt là 7% trở lên và nhu cầu về vốn đầu t phải có từ 4,2 tỷ usd trở lên cho mỗi năm tức là tích luỹ phải đạt trên 22% thu nhập quốc dân hàng năm. Đây là con số tích luỹ vợt quá khả năng nền kinh tế nớc ta cho nên nhu cầu thu hút vốn đầu t nớc ngoài là nguồn bổ xung quan trọng để nớc ta