Bàn về tổ chức quản lý và kế toán TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nguyên tắc chung trong hạch toán toán TSCĐ là : - Việc ghi chép trên các tài khoản phản ánh (211, 212, 213) là nguyên giá. - Trờng hợp sử dụng vốn đầu t xây dựng cơ bản, quỹ xí nghiệp để đầu t TSCĐ thì đồng thời với việc ghi tăng TSCĐ là việc ghi chuyển nguồn để tăng nguồn kinh doanh. Còn việc sử dụng từ vốn khấu hao, vốn kinh doanh thì không hạch toán tăng nguồn vốn. - Chỉ điều chỉnh nguyên giá TSCĐ khi quyết định đánh giá lại TSCĐ của cấp trên có thẩm quyền. - Đối với tài sản cố định thuê tài chính, kế toán phải quản lý và hạch toán riêng biệt trong quá trình thuê, chỉ khi chuyển quyền sở hữu tài sản mới đợc ghi vào TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp. Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu: Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình: Sơ đồ 1: sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình TK111, 112, 331 TK211-TSCĐ hữu hình TK214 Giảm TSCĐ đã khấu hao hết Mua TK133 TSCĐ TK 411 TK128, 222 Nhận TSCĐ đợc cấp, liên doanh, biếu tặng Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ TK 241 TK412 TSCĐ xây dựng hoàn thành bàn giao TK128, 222, 228 TK821 Chuyển TSCĐ góp vốn liên doanh 11 Thanh lý, nhợng bán TSCĐ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ngắn hạn, dài hạn, TK214 TK214 TK212 TK138 (1381) Chuyển TSCĐ thuê tài chính TSCĐ thiếu chờ xử lý thành TSCĐ tự có Ngoài ra nếu TSCĐ đợc mua sắm, xây dung bằng các loại quỹ chuyên dùng cần phải chuyển thành nguồn vốn kinh doanh. 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình thuê tài chính. TK sử dụng: TK 212 TSCĐ thuê tài chính Ngoài ra còn sử dụng một số TK liên quan khác: TK 111, 112, 133, 342, 315 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình thuê tài chính 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình thuê hoạt động: Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TSCĐ thuê hoạt động TK111, 112, 331 TK627, 641, 642 Tiền thuê vào chi phí một lần (nếu tiền thuê trả cho từng kỳ KT) TK001 TK1421 Chuyển tiền thuê Ghi khi thuê Phân bổ dần Ghi khi hết hạn thành chi phí phân bổ thuê Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình Hạch toán tổng hợp khấu hao TSCĐ đợc khái quát theo sơ đồ sau: Sơ đồ 4: Sơ đồ khấu hao TSCĐ 627,641,642 214 (1) 3339, 336 111, 112 411 (2a) (2b) 009 342,341,315 (3) (4a) (1) Trích khấu hao TSCĐ và tính vào chi phí (2a) Số khấu hao phải nộp cho nhà nớc, cho cấp trên. (2b) Tiến hành nộp 14 (4b) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 (3) Trả nợ vay và nợ dài hạn (về mua sắm, xây dựng TSCĐ) (4a) Ghi đơn khi trích khấu hao (4b) Ghi đơn khi sử dụng tiền khấu hao đã trích đợc. Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình: Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán sửa chữa thờng xuyên tscđ TK152, 334, 111, 112, 331 TK627, 641, 642 Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh TK133 VAT đầu vào (nếu có) Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn tscđ theo kế hoạch TK152, 334, 111, 112, 331.. TK241 (241.3) Chi phí sửa chữa thực tế TK335 TK627, 641, 642 Kết chuyển CF Hàng kỳ, kế toán phát sinh sửa chữa khi TK133 hoàn thành CV theo kế hoạch CF VAT TK721 tiến hành trích trớc SCL TSCĐ đầu vào Phần CF trích vào CF SX KD (nếu có) trớc > CF thực trong kỳ tế phát sinh 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch TK152, 334, 111, 112, 331.. TK241 (241.3) Chi phí sửa chữa thực tế TK335 TK627, 641, 642 Kết chuyển CF Phân bổ dần CF phát sinh sửa chữa khi sửa chữa vào CF TK133 hoàn thành CV SXKD trong kỳ 3. Hệ thống sổ kế toán áp dụng trong kế toán TSCĐ. Số lợng và các loại sổ kế toán dùng trong kế toán TSCĐ tuỳ thuộc vào hình thức kế toán mà doanh nghiệp đó áp dụng. Hiện nay, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức kế toán: Nhật ký chung, Nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ và Nhật ký chứng từ. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung: - Sổ nhật ký chung - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ cái TK211, 213, 214 - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết TSCĐ: Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ Hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái - Sổ nhật ký sổ cái - Sổ, thẻ tài sản cố định - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái các TK211, 213, 214 16