Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Phần 2 Thực trạng hạch toán chi tiết thành phẩm tại chi nhánh công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma. I. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma 1. Quá trình hình thành và phát triển Nền y học cổ truyền phơng đông có thể đã hình thành từ trên 5.000 năm trớc. Con ngời đã bắt đầu tích lũy những kiến thức về các loại thảo dợc trong thiên nhiên thông qua việc sử dụng trong dân gian. Và trải qua nhiều thế kỷ đã chứng thực trên lâm sàng và tính hiệu quả, an toàn của thuốc có nguồn gốc từ dợc liệu thiên nhiên trong việc phòng ngừa và chữa bệnh. Ngày nay cùng với sự phát triển kinh tế toàn cầu cùng với những công nghệ tiên tiến, khoa học kỹ thuật hiện đại, đời sống kinh tế xã hội ngày càng phát triển thì con ngời ngày cáng có xu hớng sử dụng các sản phẩm có nguồn gốc từ thiên nhiên nhiều hơn nữa. Đặc biệt tại các nớc phát triển bởi chính những giá trị đích thực của nó. Công ty TNHH dợc phẩm - đại diện tiêu biểu cho nền y học cổ truyền hiện đại tại Việt Nam, chuyên sản xuất thuốc đông dợc dựa trên nền tảng bài thuốc cổ phơng đã đợc tồn tại qua nhiều thế kỷ, với sự trợ giúp của nhiều chuyên gia trong ngành y dợc và các viện nghiên cứu trong và ngoài nớc. Các sản phẩm của Fitopharma đã đợc xuất khẩu sang các nớc Châu Âu hơn 10 năm qua, với nhiều sản phẩm đợc đánh giá lâm sàng tại các bệnh viện trong và ngoài nớc. Ngày 20/10/1995, Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma đợc thành lập, đặt trụ sở tại 26Bis/ấp Trung Vĩnh Phú Thuận An Bình Dơng. Do nhu cầu sử dụng thuốc Đông y ngày càng phát triển, vào ngày 19/11/2000, ban lãnh đạo Công ty quyết định thành lập một chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tại thành phố Hà Nội theo quyết định số 011201057 của Sở kế hoạch và đầu t thành phố Hà Nội, đặt trụ sở tại 64 An Dơng Tây Hồ Hà Nội. Mọi hoạt động từ sản xuất đến kinh doanh đều do ban lãnh đạo Hà Nội quyết định có sự đồng ý của ban giám đốc Bình Dơng. Phạm vi hoạt động : - Buôn bán các loại thuốc Đông dợc đợc Bộ Y tế cho phép lu hành - Sản xuất thuốc Đông dợc Nền tảng Công ty là kết hợp giữa lý luận truyền thống của y học phơng đông với công nghệ hiện đại trong việc nghiên cứu và bào chế các sản phẩm của mình. 2. Quy trình sản xuất của Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma. Để sản xuất ra một sản phẩm phù hợp với tiêu chuẩn của bộ y tế, đòi hỏi sản phẩm phải đợc lựa chọn cẩn thận từ nguyên liệu đến quá trình chế biến. Quá 11 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trình đó đợc ban lãnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tiến hành nh sau: - Lựa chọn cẩn thận các dợc liệu chính gốc: Việc lựa chọn các dợc liệu truyền thống (vùng thổ nhỡng, khí hậu, mùa vụ thu hoạch) có phù hợp hay không sẽ ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng thuốc. - Chiết suất đa thành phần đảm bảo đầy đủ các thành phầnhoạt tính của thuốc: Trong một công thức bào chế thuốc có rất nhiều thành phần dợc liệu khác nhau, việc áp dụng một công nghệ chiết suất đa thành phần sẽ đảm bảo đợc nhiều dợc tính cho thuốc thành phẩm . - Chiết suất các loại dợc liệu có nhiều tinh dầu dễ bay hơi để đảm bảo giữ nguyên đợc tính vị và hoạt chất của chế phẩm. - Máy móc thiết bị tiên tiến, cô đặc cao dợc liệu ở nhiệt độ thấp, sấy, phun sơng nhằm giảm bớt sự phân huỷ của hoạt chất khi cô cao dợc liệu ở thời gian dài, tạo hạt dạng khô, hàm lợng dợc chất trong một đơn vị nhỏ nhất của sản phẩm tăng lên có thể kiểm soát đợc, hạn chế tá dợc độn và thu nhỏ lợng thuốc dùng, thuận tiện cho ngời sử dụng. - Đóng gói trọng lợng bằng máy tự động, độ chuẩn xác cao Fitopharma liên tục cải tiến và nâng cao chất lợng sản phẩm, hoàn thiện từ nghiên cứu đến sản xuất, từ nội dung đến hình thức, từ nguyên liệu đến thành phẩm. Fitopharma coi chất lợng không chỉ là kiểm tra loạibỏ sản phẩm hỏng mà kiểm soát trong suốt quá trình sản xuất nhằm đảm bảo chất lợng. Đó là cơ sở của công việc hàng ngày, là sự sống còn và là tơng lai của doanh nghiệp. Tất cả các sản phẩm của chúng tôi đều đợc sản xuất với một tìnhyêu vô bờ bến, với niềm tin tởng rằng nó sẽ giúp bạn những khách hàng của chúng tôi, giữ gìn và tăng cờng sức khoẻ. 3. Bộ máy quản lý của chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Công tác quản lý là một khâu quan trọng để duy trì và phát triển hoạt động của bất kể công ty nào, đối với Chi nhánh Công ty TNHH Dợc phẩm Fitopharma bộ máy hoạt động đợc tổ chức gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống dới theo cơ chế tập trung. Đứng đầu là giám đốc: ngời trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm trớc mọi hoạt động của Công ty Tiếp đến là các trởng phòng: nhân sự, marketting, thẩm định kỹ thuật , kế toán chịu sự điều hành và chỉ đạo của giám đốc trong hoạt động tìm nguồn nhân lực và thị trờng kinh doanh, kiểm tra sản phẩm và tính toán sổ sách. Tiếp theo là các phòng ban, bộ phận thực hiện từng công việc riêng theo sự phân công và giám sát của giám đốc. 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Có thể khái quát sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty nh sau: Giám đốc Công ty Phòng Marketing Phòng kỹ thuật và thẩm định Bộ phận bán hàng Phòng kế toán Bộ phận văn phòng Phòng nhân sự Kho - Phân xư ởng 4. Đặc điểm bộ máy kế toán và hạch toán kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Bộ máy kế toán của Chi nhánh công ty hình thành và phát triển cùng với sự ra đời của chi nhánh công ty.Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tổ chức kế toán theo hình thức độc lập. Toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán. kế toán trưởng kế toán trưởng Kế toán bán Kế toán bán Kế toán Kế toán Thủ Thủ hàng & công nợ hàng & công nợ tổng hợp tổng hợp quỹ quỹ Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm trớc Công ty về các số liệu tài chính hàng tháng, quý, năm. Giám sát chặt chẽ bộ phận kế toán đảm bảo tính chính xác. Phụ giúp kế toán trởng là kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp sẽ báo cáo lên kế toán trởng mọi phát sinh trong ngày. Kế toán bán hàng và công nợ có trách nhiệm theo dõi các khoản nợ đến hạn thanh toán, hàng hoá nhập xuất tồn kho, các khoản công nợ tạm ứng. Thủ quỹ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản thu chi trong ngày, tháng, năm, tồn quỹ. 13 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 4.1. Đặc điểm hạch toán kế toán 4.1.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hệ thống sổ kế toán sử dụng bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, các sổ chi tiết. Có thể khái quát trình tự ghi sổ của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu 4.1.2. Tài khoản và hệ thống chứng từ Chi nhánh sử dụng a. Tài khoản Dựa vào đặc điểm kinh doanh cụ thể, Chi nhánh sử dụng các tài khoản TK 111, TK 112, TK 131, TK 154, TK 155, TK 632, TK 338, TK 511, TK 642, TK 911. 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 b. Chứng từ Chi nhánh sử dụng Mọi biến động của thành phẩm đều đợc phản ánh, ghi chép vào chứng từ ban đầu đầy đủ, theo đúng nội dung đã quy định. Những chứng từ này là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất tồn kho thành phẩm, là cơ sở cho việc kiểm tra tính chính xác của sổ sách kế toán. Tại Chi nhánh sử dụng các chứng từ: phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, thẻ kho, kiên bản kiểm kê, phiếu kiểm tra chất lợng, phiếu giao nhận hàng,... II. Hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma 1. Đặc điểm thành phẩm của Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Sản phẩm của Chi nhánh chủ yếu là thuốc Đông y gồm nhiều loại. Tuỳ vào thời tiết, mùa trong năm mà Chi nhánh sản xuất. Vào thời gian này sản phẩm của Chi nhánh là thuốc viên và thuốc nớc. Sản phẩm của Chi nhánh đều là thành phẩm vì chúng đợc hình thành ở bớc công nghệ sau cùng của quá trình sản xuất. Thành phẩm của công ty khá đa dạng và phong phú về chủng loại, mẫu mã, mỗi loại thuốc lại có rất nhiều tên khác nhau. Để đảm bảo an toàn và tránh nhầm lẫn trong việc cung cấp cho khách hàng, thành phẩm đợc công ty quản lý rất chặt chẽ thông qua thủ kho, bảo vệ, phòng kỹ thuật kiểm nghiệm và bộ phận kế toán quản lý thành phẩm. 2. Đánh giá thành phẩm 2.1. Giá thực tế nhập kho Thành phẩm nhập kho đợc xác định theo giá sản xuất thực tế và đợc tính riêng cho từng loại sản phẩm. Số liệu này đợc bộ phận kế toán phụ trách về thành phẩm tính toán và cung cấp trên bảng tính giá thành thành phẩm thực hiện Trích bảng tính giá thành thực hiện Tháng 01/2004 Tên sản phẩm S.lg Đ.vị NVL chính An thần bổ tâm F 2.000 Hộp 33.340.560 Fitogra F 2 000 Hộp Linh chi F 2. 000 Hộp CP NC TT CPSX Chi phí Giá đơn vị 5.651.230 3.120.500 42.112.290 21.056 70.502.789 9.845.210 5.697.890 86.045.889 43.022 40.890.120 6.510.230 3..260.145 50.660.495 25.330 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 VD: Ngày 20/01/2004 nhập kho thành phẩm thuốcviên Fitogra F số lợng 1000 hộp, cuối tháng kho có bảng tính giá thành xác định giá đơn vị nhập kho là 43.022đ vậy giá thực tế nhập kho của thuốc viên Fitogra F là 1000 x 43.022 = 43.022.000 (đ) 2.2. Giá thực tế xuất kho Giá thực tế xuất kho thành phẩm đợc tính theo phơng pháp tính giá nhập trớc xuất trớc, do đặc điểm của thuốc là có hạn dùng nên những thuốc nào nhập vào trớc kế toán phải cho xuất trớc để tránh trờng hợp thuốc hết hạn dùng gây ảnh hởng tới sức khoẻ của con ngời 2.3. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ Lập chứng từ đầy đủ kịp thời chính là khâu hạch toán ban đầu và là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho thành phẩm. Thành phẩm của các phân xởng đều đợc sử dụng các chứng từ sau: a. Đối với thành phẩm nhập kho dùng phiếu nhập kho Phiếu nhập kho phản ánh số lợng, chủng loại thuốc nhập kho thực tế. Đơnvị: Cty TNHH DP Fitopharma Địachỉ: .................... Phiếu nhập kho Mẫu số: 01-VT QĐ: 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của BTC Số: ................... Ngày 30 tháng 01 năm 2004 Nợ: 155 Có: 154 Họ tên ngời giao hàng: Dợc Hồ Long Theo:....... số ......... ngày 30 tháng 01 năm 2004 của ................. Nhập tại kho: ,,,,, Thành phẩm Thái Bình Số Tên nhãn hiệu, Đơn Số lợng Đơn thứ quy cách phẩm chất vị Mã số Theo Thực giá tự vật t (sản phẩm hàng hoá tính chứng nhập từ A B C D 1 2 3 1 An thần bổ tâm F ATBT F Hộp 2 000 21.056 2 Fitogra F F Hộp Cộng Phụ trách cung tiêu 250 43.022 2250 Ngời giao hàng Thủ kho 16 Kế toán trởng Thành tiền 4 42.112.000 10.755.500 52.867.500 Thủ trởng đơn vị